中華民國中小企業協會提供會員財稅服務,特洽正風聯合會計師事務所設立免費諮詢服務電話,凡中小企業有關財稅問題,可撥080-012242,專人諮詢。

政部表示國際海運運輸業收取的貨櫃處理費,假使歸屬船公司自行處理,屬運費的一部份,出口貨櫃在台處理部分,可以適用營業稅零稅率。進口貨櫃在台處理費,則非屬營業稅課稅範圍,但非屬船公司自行處理,則依法課稅。(財政部)

公司召開股東會,如果有贈送股東紀念品,依據財政部解釋令,公司召開股東會時,以紀念品贈送股東係屬與業務推展無關之餽贈,故進項稅額不得扣抵營業稅,台北市稅捐處表示,4月1日起將針對此種違章展開查核行動。(台北市稅捐處)

外銷收入應列報營利事業所得稅申報。雖然外銷收入不需開立發票,但國稅局會從海關查出相關外銷收入之資料,提醒廠商勿以身試法。

扣繳義務人給付國內所得人的各項所得,如有扣取稅額,需在次月10日前繳納其所得稅款,如果未繳納而被查獲,將被處以扣繳稅款一倍或三倍的罰鍰。

依據財政部2月1日發布新規定,放寬OBU申請衍生性金融商品業務限制,只要銀行國內部獲准開辦此業務,OBU不必再另行申請即可辦理;但另外必須符合幾項前提,如銀行國內不與OBU,需採相同的內部控制與風險管理措施,而承作對象亦以金融機構及中華民國境外的個人、法人或政府機關為限,其規定適用於本國銀行的OBU,及在台設有分行的外商銀行的OBU才能辦理。(89.2.2.財政部)

台北市國稅局表示,國際金融業務分行貸款給本國客戶,不論授信對象是廠商、個人或機關,如有利息等收入,需依收入總額的百分之十五扣繳稅額,申報繳稅。另金融機構國際金融業務分行(OBU)貸款國內客戶而言,其利息所繳交的營利事業所得稅,可以計入該金融機構股東可扣抵額(ICA)帳戶內,隨同股利分配給股東,讓股東扣抵綜合所得稅。(89.2.12.台北市國稅局)

促進產業升級條例中所規定的研發費用可享投資抵減優惠,但若僅為改善現有生產,僅就協調相關製作問題,只是配合市場將現有產品規格或製程作調整,則不符合投資抵減的優惠,因此,實際的研究發展必須於既有技術生產成品以外,對生產技術或提供勞務技術有所改進,且超乎生產單位原有功能而有助於企業發展者,才能以研發費用享受投資抵減。(89.1.28行政法院)

中國政府發布規定,放寬加工貿易企業稅款保證金交納形式的限制,其實施辦法規定,經海關總署確認,具有擔保資格的金融機構和其他具有代為清償債務能力的法人,均可以為加工貿易企業項海關提供擔保,擔保機構經自行評估,可以以加工貿易企業提供的保證、抵押、質押、留置和訂金等多種形式為其出具海關認可的稅款保付保函,海關將視同企業以足額交納保證金,為加工貿易企業辦理合同備案手續。

(資料來源:台北市企業經理協進會)
一. 大陸海關對企業實施分類管理辦法:
      自1999年10月1日起施行,依企業的等級分成A、B、C、D四級,針對不同類別施以不同的動態管理,對於台商通關、財務調度發生重大影響.
二. 李總統宣示兩岸為【特殊的國與國】關係:
      李總統再1999年7月9日接受德國之音訪問時宣告,引起國內外極大迴響,並受到台商關注.
三.頒布實施「台灣同胞投資保護法實施細則」
     自1999年12月5日起實施,共有31條,引起大陸台商關切.
四.中共與美國達成WTO雙邊協議:
     於1999年11月15日達成協議,結束長達13年的貿易談判,大陸的市場開放排上日程,對台商衝擊頗大.
五.「三合一」合同法正式生效實施:
       自1999年10月1日起正式實施,原「經濟合同法」、「涉外經濟合同法」、「技術合同法」再新法實施時同時作廢.
六.東莞台商涉嫌走私被捉,引起關切:
     廣東黃埔海關走私犯罪偵查局於八、九月間一連串對10家東莞台商企業進行扣貨、封廠,共有13位台商及幹部被拘留或逮捕,被控以走私罪。另又超過百家台商被調查引起當地台商恐慌及各界關切.
七.來料加工以外其他外資企業實行先徵後退保證金制度:
     大陸「國家稅務總局」、「外經貿部」決定自1月3日起,對來料加工企業以外的其他所有類型外資企業實行新的先徵後退保證金制度,過去其進口的保稅物料所沿用的檯帳制度變相取消.
八.大陸要求企業全面實施社會保險制度:
     中共「國務院」於1月20日發布「社會保險費徵繳暫行條例」,1月22日發布「失業保險暫行條例」,對所有企業全面實施社會保險制度,企業應繳納基本養老保險費為工資全額的20%(上限),基本醫療保險費為工資總額的6%左右,失業保險費為工資總額的1%,使台商勞工成本大增,大感吃不消.
九.加工貿易商品實施分類管理,限制類料件進口時應收取稅款等值保證金:
     自1999年6月1日起正式實施,將對加工貿易實行按商品分類管理,將分禁止類、限制類及允許類三大項,企業在進口限制類物件時,海關將案應徵關稅和進口環節增值稅款等值收取保證金.
十.出口收匯考核試行辦法發布實施,收付匯監管趨嚴:
     自1999年5月1日起施行,加強出口實行收匯核銷監管和對進口實行付匯核銷監管,防止逃匯行為.

公司月薪之給付方式採分次發放,每月仍應按全月給付總額計算扣繳稅額.(88.12.27.台北市國稅局)

有關公司資金應供作本身有關之用途使用方能列帳費用,國稅局查將依公司資金是否以自己本業使用予以查核,若未按前述則將不予認定,並一當年1月1日臺灣銀行之基本放款利率計算利息收入或將相關借款所發生之利息調整剔除費用.(88.12.28.北區國稅局)

營利事業經營外銷業務,若因解除、變更契約或違約等所發生之外銷損失費用,應取得並注意保存相關事證資料,以免遭補稅外還將予以受罰.其文件參考如下:

買賣契約書(應有購貨條件及損失歸屬之規定)、國外進口商索賠有關文件、國外公正機構或檢驗機構所出具足以證明之文件(外銷損失金額每筆金額再新台幣五十萬元以下者,得免附).

營利事業取得固定資產之估價,以實際成本中按期扣除折舊價格為標準,所稱實際成本,依據所得稅法第45條規定,凡資產已出價取得者,指取得價格,包括取得之代價,及因取得並為是於營業上使用而支付之一切必要費用.其自行製造或建築者,指製造或建築價格,包括自設計、製造、建築以至適於營業上使用而支付之一切必要工料及費用.

促進產業升級條例的修正,除針對重要策略性產業提供獎勵,對工業區的設置、開發及管理有更嚴謹的規範。 <詳全文>

經濟部與研考會為建立公司行號實施電子憑證制度會議結論重點:

一. 未來全面推動電子憑證,因法令牽涉廣大層面 ,經濟部等單位將先研定相關配套措施,並全面推動。

二.目前公司行號申請電子證,是配合財政部試辦網路申報扣繳憑單及營業稅作業,短期內配合財政部網路申報作業,經濟部將研擬公司行號電子憑證申請書因應。

三. 研討會將研擬相關辦法,以防止不法者利用電子憑證在網路上進行違法交易等,電子憑證僅能確認核發當時申請人身分及合法有效,卻無法確認有效期間及使用範圍,故需強化建置其必要功能。

四.目前僅推動公司行號電子憑證制度,未來將全面推動電子憑證化。

營利事業如有分配87年度或以後年度之股利或盈餘於大陸地區股東或非境內居住者股東,除應依所得稅法第92條規定填報扣繳憑單外,並應於申報全年股利分配彙總資料申報書時,檢附其上述股東之分配明細表,若同一年度分配兩次以上,則按分配次數分別填報。(高雄市國稅局)

營所稅申報應注意相關產品之實際成本,其包括取得之代價及因取得並為是於營業上所使用而支付之一切必要而合理之支出,其涵括使用其他事業設計之專利圖案於自製產品上所支付之製程必要支出權利金者,則應歸屬產品成本之一部份。

關於公司因合併而消滅,原代表人被選認為他公司監察人者,得由合併後存續或另立之公司,重新指派代表人,接續原職務。公司法第二十七條第一項規定當選為他公司董事監察人者,得由合併後存續或另立之公司以變更董事監察人名稱方式接續原職務。(經濟部88.11.19商字88222810號函)

依公司法第二條第一項第四款規定,股份有限公司之股東至少需有七人以上,倘個人股東依比例減資後不足一股者,應由大股東轉讓持股予小股東合併成一股,以符合前揭規定。

行政院勞工委員會依88年上半年所作人力資源調查提要分析其勞動人力。
<詳全文>

明年元旦預計實施新版促進產業升級條例,將取消以下之優惠:重要投資事業租稅優惠、盈餘轉增資股票股利緩課、建立國際形象支出投資抵減、提供或出售電腦程式著作權全部所得及專利權一半所得免稅等。

經濟部為因應新舊條例交接之際,規範新舊法交替過渡期間,目前已完成「促進產業升級條例實施期滿注意事項」因此有關租稅減免條文實施之細節、公司欲享現行重要科技及重要投資事業的五年免稅或股東投資抵減者,需在88年12月31日前完成公司設立或增資。

營利事業單位產生之費用及損失,依法已經取得正式憑證(統一發票、收據或經手人證明) 則可依不同規定列帳;但如果其費用或損失並非屬於本業或附屬相關業務所產生時,則需再辦理營利事業所得稅申報時,應自行依法調整減除,以免被查核後剔除補徵課稅。(88.12.7南區國稅局)

國稅局將自(89)年元月開始受理有關88年度各類所得扣繳暨免扣繳憑單等申報,請各廠商務必在規定時間內(每年一月二日至一月三十一日)至各轄區稽徵所配合辦理申報。(88.12.13.中區國稅局)

各廠商在進貨時,所取得之進貨發票時,應注意有無詳載買受人名稱、統一編號、地址、交易日期、金額、品名、數量及單價,以符合稅法之規定,如有欠缺事項,應即時補正,進貨數量切勿以謹記一批或乙式,以維護自身之權益。(88.12.07.南區國稅局)

納稅人街道綜合所得稅補稅繳款書時,可利用自動櫃員機繳納已申報案件之核定補徵稅款,操作方式簡單,輸入繳稅類別代號' 11002 ' 依照繳款書上所列印的16碼 ' 核銷編號 ' 輸入, 期限之年月日,手續即可完成,對納稅人安全又方便,請多加利用。(88.12.10台北市國稅局)

依據財政部88.11.15台財稅字第881958171號 , 營利事業之未分配盈餘申報案件委託會計師查核簽證者 , 准比照會計師列冊申請 , 延期辦理營利事業所得稅結算申報有關規定辦理。

由於科技進步,電子商務級網際網路已成為商業流通之重要管道 , 因此政府為建立電子化及網路化 , 財政部規劃以透化網際網路傳輸方式 , 履行依稅法規定所辦理申之事項 , 立法院財政委員會審查通過稅捐稽徵法第11條之2有關電子報稅方法之一的新規定 , 使網路報稅之方式取得了法源依據。

超市 , 專賣店 , 倉儲式量販店趁勢異軍突起 , 攻城掠地 , 台商應審慎評估投入市場時機

大陸百貨流通業一向是台、外商零售批發業者亟欲分一杯羹的主要商場，不過，在亞洲金融風暴後，大陸的百貨市場開始進入嚴冬期。原先過度發展的各大型百貨商場在惡性競爭與消費不振的情形下，猶如上古時期因天變而滅絕的恐龍一般，逐一關門收攤，或者不得不改走低檔路線。但與此同時，各量販店、超市、專賣店等卻能以便利、廉價的路線吸引來城市消費者的興趣，在這景氣低迷的時刻，開出讓人意外又羨慕的一條新路。由此看來，在嚴冬期尚未過去的時刻，台商欲投身大陸百貨零售市場，除要密切、快速的取得當地市場的信息外，在經營策略上也要有更靈活而慎重的作法。

當總公司與分公司分設在不同縣市時, 分公司設有主辦會計人員, 則員工之薪資應由分公司自行扣繳所得稅; 若無主辦會計人員,分公司員工之薪資需由總公司計算給付者時, 雖由總公司扣繳所得稅, 其分公司員工之薪資所得之報繳稅款, 仍需由分公司向當地稽徵機關報繳。

年度將屆提醒在地震受災之廠商,辦理災害損失報備期限及金額之認定,得比照財政部88.10.1台財稅第881948036號函頒「稽徵機關辦理九二一集集大地震災害損失之會勘及認定作業要點」規定辦理。其所得稅法第三十五條規定,凡遭受不可抗力之災害損失,受有保險賠償部分,不得列為費用或損失。

台北市國稅局表示,廠商赴國外投資或在國外有生意交易致被國外稅捐機關課稅,可回台扣抵國內應繳營利事業所得稅,方式有二:
一、提示國外所得稅證明。
二、無法提示國外所得稅證明時,國稅局就惠一所得稅法規定重新計算該公司在國外的所得比率及在國外可扣抵國內所得稅的比率級數額核算,超過部分則不能扣抵。

《中國大陸境內企業銷往出口加工區貨物視同出口實行退稅》

根據中國大陸國務局最新規定,除對境內企業銷往出口加工區的貨物視同出口實行退稅。
另有其他政策:

加工區內企業,若從境內之其他區域購進貨物直接出口或加工出口,一律免徵出口貨物之增值稅及消費稅。境內之其他區域具有進出口經營權之出口企業,貨物出口至加工區,可按現行出口退稅之相關規定,向稅務機關辦理出口退(免)稅。

本內容之宣導主要以稅額扣抵比率計算，加徵百分之十不作分配之未分配盈餘如何計算及兩稅合一所得稅制相關會計作業（分錄）為主，其目的為使徵納雙方之有關人員能熟悉有關稅法及作業規定，祈使納稅義務人能於平時作正確之紀錄，申報時作正確之申報，而稽徵機關查核人員均能知道各有關科目（項目）之查核重點。